做账报税

利得税

利得税的纳税人

香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。

课税范围

● 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税，即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。

● 如任何人士出售楼宇或物业属于营利计划的一部分，则该人士会被视为经营一项“业务”，并须就任何赚取的利润纳税。

利得税税率

企业类型	首200万港元利润	其后利润
有限公司	8.25%	16.5%
独资或合伙企业	7.5%	15%

评税基期

课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日，每一账期为12个月。不过，新成立的公司第一次账期可达18个月。

豁免

● 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润

●  存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税
●  宽减2017/18年度75%的利得税，上限为30,000港元
●  宽减2018/19年度75%的利得税，上限为20,000港元*

扣除

纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括：

●  借款利息
●  租金
●  坏账及呆账
●  修葺或修理费
●  研发费用
●  商标、设计或专利的注册费用
●  在香港使用的商标、设计或专利的购买支出
●  向受认可机构支付与经营业务有关的教育支出
●  符合规定的慈善捐款
●  雇主对认可职业退休金计划的初期或特别供款可分摊5年扣除，而每年的固定供款扣除上限为该雇员年薪的15%
●  独资经营业务的东主或合伙业务的合伙人，根据《强制性公积金计划条例》的法律责任，作为自雇人●  士而支付的强制性供款，可扣除上限为每人港币18,000元

计算应评税利润时，以下项目不可扣除

● 家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润的支出

●  用于改进方面的成本及任何资本性的开支
●  固定资产的折旧或摊销
●  可按保险计划或弥偿合约收回的支出
●  非为产生应评税利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用
●  根据《税务条例》缴纳的各种税款，就支付员工或董事薪酬而已缴付的薪俸税除外
●  付予独资经营业务的东主或其配偶、合伙业务的合伙人或其配偶的薪酬、资本利息、贷款利息支出
●  向未受认可的职业退休金计划的供款或预提

暂缴利得税

在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。

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