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薪俸税



课税范围


香港的薪俸税按地域来源征税,任何于香港产生或得自香港的入息,均须缴纳薪俸税。


课税年度


4月1日至翌年3月31日


税率


薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准:
●  标准税率以净入息总额的15%计算
●  以薪俸税累进税率计算

2018/19年度开始,薪俸税边际税阶由45,000港元增至50,000港元,并由4个税阶增加至5个,边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%及17%。

2019/20*、2018/19

2017/18

税阶(港元)

税率

税阶(港元)

税率

首50,000

2%

首45,000

2%

次50,000

6%

次45,000

7%

另50,000

10%

另45,000

12%

另50,000

14%

其余

17%

其余

17%


宽减


●  宽减2017/18年度75%的薪俸税和个人入息课税,上限为30,000港元

●  宽减2018/19年度75%的薪俸税和个人入息课税,上限为20,000港元


扣除和免税额


薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚,可扣除部分包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。以下是香港2019/20*2018/19 和 2017/18年度的免税额及税率资料:

计算薪俸税时可获得的免税额

2019/20*、2018/19(港元)

2017/18(港元)

个人基本免税额

132,000

132,000

已婚人士免税额

264,000

264,000

子女免税额

第一至九名子女(每名计算):

出生年度

240,000

200,000

其他年度

120,000

100,000

供养父母 / 祖父母或外祖父母免税额

年龄60岁或以上:

不与纳税人同住

50,000

46,000

全年与纳税人同住

100,000

92,000

年龄55至59岁:

不与纳税人同住

25,000

23,000

全年与纳税人同住

50,000

46,000

供养兄弟/姊妹免税额
(不包括已被其父母申请子女免税额的兄弟/姊妹)

37,500

37,500

单亲家长免税额

132,000

132,000

伤残受养人免税额
(此项免税额是纳税人就该伤残人士可享有的其他免税额外,可另外享有的免税额)

75,000

75,000

纳税伤残人士免税额

75,000


计算薪俸税时可扣除最高限额

2019/20*、2018/19(港元)

2017/18(港元)

慈善捐款

应税收入之35%

应税收入之35%

个人进修开支

100,000

100,000

居所贷款利息

100,000

100,000

长者住宿照顾开支

100,000

92,000

认可的退休计划供款

18,000

18,000

合资格自愿保险计划产品 (2019/20年度开始生效)

每名受保人8,000


暂缴薪俸税


在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。


税务优惠


●  向为自己或受养人购买合资格自愿医保产品的市民提供税务扣减,每年每名受保人可作税务扣减的保费上限为8,000港元

●  2018/19课税年度开始,容许已婚夫妇自行决定是否选择以个人入息课税方法计税,为纳税人提供更大弹性


注:* 2019 - 20年度财政预算案建议的税务措施须待有关法例通过后才可实施。

 

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